一般納稅人是選擇什么計(jì)稅方法？

提問人：匿名
2021-12-14 22:44

• 

  金啟杭市場(chǎng)總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  您好!一般納稅人企業(yè)在符合有關(guān)規(guī)定條件的前提下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，不是所有的一般納稅人都可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法的。

  1、2008年以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）文件規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。自2009年1月1日起，下列項(xiàng)目按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：

  2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

  2、試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）相關(guān)規(guī)定：按照規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。即按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

  3、銷售不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第二條第（一）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)）文件規(guī)定：自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

  4、銷售其他情形的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)文件規(guī)定，自2012年2月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

  5、房地產(chǎn)和建筑企業(yè)的銷售

  根據(jù)國(guó)稅總局2016第18號(hào)公告，一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)，老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

  根據(jù)國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告，一般納稅人建筑企業(yè)，符合老項(xiàng)目、清包工、甲供材條件的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

  希望可以幫到您！

  引用資料：選了低價(jià)代理記賬 受傷的還是企業(yè)自己

  解決時(shí)間：2021-12-14 22:29
  鄭重提示：線上咨詢不能代替面談，財(cái)稅顧問建議僅供參考!

  43還沒解決？向TA咨詢

• 

  王云招商業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#1樓
  2021-12-14 22:14

  您好！一般納稅人的計(jì)稅方法如下：

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

  更多關(guān)于稅務(wù)的疑問直接咨詢聯(lián)貝財(cái)務(wù)專業(yè)人員或者直接向我提問，希望能幫到您!

• 

  裴紫玲銷售經(jīng)理
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#2樓
  2021-12-14 21:59

  您好，一般納稅人是選擇什么計(jì)稅方法如下：

  增值稅一般納稅人適用稅率17%、11%、6%，但是大家可知道增值稅納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅哦~下面小編就給大家介紹營(yíng)改增后一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的部分規(guī)定。但需要注意的是，增值稅一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

  一、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

  1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

  公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

  班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

  2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

  動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

  3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

  4、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

  5、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

  6、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

  以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

  7、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

  甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

  8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

  地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

  9.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

  關(guān)于更多一般納稅人是選擇什么計(jì)稅方法的疑問直接咨詢聯(lián)貝財(cái)務(wù)專業(yè)人員或者直接向我提問，希望能幫到您!

• 

  盧春花高級(jí)建筑師
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#3樓
  2021-12-14 21:44

  答：您好

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更

  有更多的疑問可咨詢聯(lián)貝財(cái)務(wù)專業(yè)人員為您解答，希望能幫到您!

• 

  王依高級(jí)HR顧問
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#4樓
  2021-12-14 21:29

  您好~一般納稅人主要包含：

  （1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

  （2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

  （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

  （4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

  （5）自產(chǎn)的自來水。

  （6）自來水公司銷售自來水。

  （7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

  （8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

  （9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

  （10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

  （11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

  （12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車）。

  （13）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的有關(guān)動(dòng)漫服務(wù)。

  （14）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

  （15）以“營(yíng)改增”試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

  （16）在“營(yíng)改增”試點(diǎn)前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

  （17）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

  （18）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

  （19）銷售或出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

  （20）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

  （21）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

  （22）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

  （23）提供的人力資源外包服務(wù)。

  （24）2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

  （25）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

  （26）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

  有更多的疑問可咨詢聯(lián)貝財(cái)務(wù)專業(yè)人員為您解答，希望能幫到您!

• 

  張金宇資深財(cái)稅專家
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#5樓
  2021-12-14 21:14

  您好！一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

• 

  張麗麗財(cái)稅銷售經(jīng)理
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#6樓
  2021-12-14 20:59

  您好！一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

• 
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#7樓
  2021-12-14 20:44

  您好！

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。