實際發(fā)生跨年取得發(fā)票能否稅前扣除？

提問人：匿名
2022-01-05 21:43

• 問：企業(yè)2014年進行的審計，這筆審計費計在2014年12月的費用里面，款項也是在2014年12月支付的，但審計費發(fā)票在當(dāng)年沒有取得，發(fā)票是在2015年2月取得的。請問，這種實際發(fā)生跨年取得發(fā)票的審計費是否可以在2014年企業(yè)所得稅稅前扣除？

  答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

  企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

  因此，企業(yè)2014年12月份發(fā)生的審計費，當(dāng)年雖然未取得發(fā)票，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費用，那么企業(yè)在進行2014年4季度所得稅申報時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，且在匯算清繳期內(nèi)取得該費用的有效憑證，企業(yè)在申報2014年度企業(yè)所得稅申報表時就不需要進行納稅調(diào)整。

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  解決時間：2022-01-05 19:43
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