如何確定增值稅視同銷售行為組成計(jì)稅價格？

提問人：匿名
2022-07-02 17:44

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  王依高級HR顧問
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定組成計(jì)稅價格的“成本利潤率”是否有具體規(guī)定？應(yīng)如何計(jì)算確定組成計(jì)稅價格？

  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）（以下簡稱國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第四款規(guī)定：納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按法規(guī)需組成計(jì)稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10％。但屬于應(yīng)從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕156號）（以下簡稱國稅發(fā)〔1993〕156號）第三條第二款規(guī)定：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率規(guī)定如下：1.甲類卷煙10%；2.乙類卷煙5%；3.雪茄煙5%；4.煙絲5%；5.糧食白酒10%；6.薯類白酒5%；7.其他酒5%；8.酒精5%；9.化妝品5%；10.護(hù)膚護(hù)發(fā)品5%；11.鞭炮、焰火5%；12.貴重首飾及珠寶玉石6%；13.汽車輪胎5%；14.摩托車6%；15.小轎車8%；16.越野車6%；17.小客車5%。

  下面舉例說明：

  1.A產(chǎn)品為非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，發(fā)生上述需要按組成計(jì)稅價格確定銷售額的情形，已知自制成本為100元的。根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕154號規(guī)定，適用成本利潤率10%。

  增值稅組成計(jì)稅價格為：100×（1＋10%）＝110（元）

  2.B產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品化妝品，發(fā)生上述需要按組成計(jì)稅價格確定銷售額的情形。根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕156號規(guī)定，化妝品成本利潤率為5%。

  同時根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，化妝品適用消費(fèi)稅率30%。實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

  假設(shè)已知該化妝品成本為100元。

  第一步，計(jì)算該化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅額：〔100×（1＋5%）÷（1－30%）〕×30%＝150×30%＝45（元）；

  第二步，確定增值稅組成計(jì)稅價格：100×（1＋5%）＋45＝150（元）。

  其中，消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是150元。

  引用資料：震驚 公司注銷不及時連高鐵都做不了

  解決時間：2022-07-02 15:44
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