企業(yè)收取的跨境技術(shù)服務(wù)費(fèi)是否適用增值稅零稅率？

提問(wèn)人：匿名
2022-08-04 23:23

• 

  王依高級(jí)HR顧問(wèn)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問(wèn)：我單位出口一臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，另外與該客戶簽訂一份技術(shù)服務(wù)合同，包括對(duì)該設(shè)備的調(diào)試安裝維護(hù)等服務(wù)內(nèi)容。設(shè)備出口時(shí)可以享受免抵退稅政策，但是這個(gè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)如何處理，是否適用增值稅零稅率和出口設(shè)備同樣享受免抵退稅？還是只能向稅務(wù)局申請(qǐng)享受免稅政策？如果我們放棄免稅政策是否要按視同內(nèi)銷繳納6%的增值稅？

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

  安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

  據(jù)此，貴公司提供設(shè)備安裝屬于提供建筑業(yè)勞務(wù)。

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向境外銷售機(jī)器設(shè)備并在境外提供安裝勞務(wù)的，設(shè)備銷售額按規(guī)定享受免抵退政策，安裝費(fèi)享受免征營(yíng)業(yè)稅政策。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（一）款混業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

  1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

  附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）第一條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

  第七條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

  （九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

  1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，除第（五）項(xiàng)外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

  第五條第一款規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

  第七條規(guī)定，納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：貴公司向境外銷售機(jī)器設(shè)備，同時(shí)提供技術(shù)服務(wù)的，貴公司屬于從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)分別核算設(shè)備銷售額享受免抵退政策；技術(shù)服務(wù)銷售額。

  技術(shù)服務(wù)應(yīng)根據(jù)具體情況判定，向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)，不能適用零稅率，可按規(guī)定享受免稅政策，否則應(yīng)按6%稅率計(jì)繳銷項(xiàng)稅額。

  引用資料：北京公司注冊(cè)后這些事情千萬(wàn)別忘做

  解決時(shí)間：2022-08-04 21:23
  鄭重提示：線上咨詢不能代替面談，財(cái)稅顧問(wèn)建議僅供參考!

  27還沒(méi)解決？向TA咨詢