一、會計學財務(wù)報表中的涉稅不確定性

干會計的都想到，每到連續(xù)歲尾，正是財務(wù)年終結(jié)賬、調(diào)賬的一個路由表，對于一些陳年老賬做個清除是并不狀態(tài)的，也是須要的，但是留意*，稅務(wù)不想亂調(diào)整，否則也會造成涉稅風險！剛才如下案例吧。

某公司會計真是2018年底的股價不很漂亮，往往是金融機構(gòu)上長年掛賬限額太大，因此就做了一筆調(diào)賬的分錄，正好高于注冊投資的手段：

借：資本公積-其他資本公積 200萬元

支出公積       800萬元

貸：實收資本-自然人股東  1000萬元

二、看看風險吧

要按照“借貸、利率、水費收益”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征20%個人所得稅=1000*20%=200萬元

政策一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面性鞏固高利潤者個人所得稅征收管理的匯報》（納稅發(fā)〔2010〕54號）規(guī)定，加強企業(yè)轉(zhuǎn)增增資和持股管理，對以未扣除傭金、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

政策二

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所有制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派嘴角股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)規(guī)定：

*條：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不統(tǒng)稱股息、紅利本質(zhì)的分配，對個人獲得的轉(zhuǎn)增股本支出，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

第二條：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得稅賦。

政策三

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原周邊地區(qū)股份制商業(yè)銀行在分拆為城市合作銀行過程中個人股融資所得應(yīng)納個人所得稅的立項》(國稅函發(fā)〔1998〕289號)第二條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)中所陳述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所抬升的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相一致的其他資本公積金分配個人所得大多，不能行政訴訟征收個人所得稅。

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