有留言問：股東分紅需要繳什么稅呢？

我說：分紅這件兩件事，只涉及可得稅，要么是個(gè)人所得稅，要么是企業(yè)所得稅，這需要看認(rèn)購(gòu)人的身份，但明確是征是免，按多少征，沒法分開維持，因?yàn)檫@里有普遍存在若干種不同的情形，需要具體問題具體深入研究。

一、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)非香港交易所

王某，中國(guó)國(guó)籍民眾，曾任某企業(yè)股東，2020年度分紅1000萬(wàn)元，直說應(yīng)代扣分紅所得的個(gè)稅是多少？

表示同意：應(yīng)代扣個(gè)稅=1000萬(wàn)*20%=200萬(wàn)元

需要留意的是，只要被投資公司做了資源分配的賬務(wù)處理，即使不能實(shí)際支付給股東，也需要代扣個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

1《個(gè)人所得法令》規(guī)定，借貸、盈利和分紅所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，符合比率稅負(fù)為20%。

2 （國(guó)稅函[1997]656號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得納稅問題的通報(bào)》：

扣繳義務(wù)人將僅指納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的出入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人個(gè)人財(cái)產(chǎn)，收入他會(huì)有權(quán)隨時(shí)所含，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)忽視所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定即時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

二、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)新三板公司

張某，是某掛牌公司乙公司（新三板公司）的股東，持股期限超過1年，2020年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，免稅分紅的個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

財(cái)政收入部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)2019年第78號(hào)公告《關(guān)于堅(jiān)持采取省市中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》：

現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（下述縮寫掛牌公司）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策公告如下：一、個(gè)人持有人掛牌公司的股價(jià)，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月超過（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額列于應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

本公告稱作掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)官方轉(zhuǎn)讓的非港交所公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之上旬一日的持有時(shí)間。

三、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)上市公司（流通股股東）

李某，從二級(jí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上購(gòu)置股票，淪為某上市公司的股東，持股期限超過1個(gè)月憤怒1年后銷售，持股過后取得從上市公司的分紅1萬(wàn)元，應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=10000×50%×20%=1000元。

政策依據(jù)：

財(cái)稅[2015]101號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》

一、個(gè)人從公開出版發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)上市公司（限售股股東）

趙某，某上市公司的原始股股東，持有限售股股票，限售期間取得從上市公司的分紅10萬(wàn)元，應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=100000×50%×20%=10000元。

政策依據(jù)：

財(cái)稅[2012]85號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》四、對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，查禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定量度納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

五、境外自然人股東，投資境內(nèi)外商投資企業(yè)

張某，新加坡國(guó)籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2020年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，暫免征分紅的個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）：二 下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

需要注意的是，不要直觀的認(rèn)為股東把中國(guó)籍身份更新成外國(guó)國(guó)籍，就可以享受外籍股東免征個(gè)稅的免費(fèi)。

根據(jù)《國(guó)家中央銀行管理局綜合司關(guān)于取得境外*居留權(quán)的中國(guó)自然人作為外商投資企業(yè)外方投資有關(guān)問題的批復(fù)》（匯綜復(fù)（2005）64號(hào)），中國(guó)自由取得境外*居留權(quán)后回國(guó)投資承辦企業(yè)，參照督導(dǎo)現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國(guó)公民在取得境外*居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)待遇。

六、個(gè)獨(dú)或者合伙企業(yè)股東，投資境內(nèi)企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)中國(guó)政府投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為按揭個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）機(jī)密文件第二條規(guī)定：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

以合伙企業(yè)為名對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條信念具體各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

七、境內(nèi)法人股東，投資居民企業(yè)

甲公司是乙公司*直接股權(quán)股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括倒數(shù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足以12個(gè)月取得的投資收益。

八、境外企業(yè)股東、投資境內(nèi)公司

外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)負(fù)責(zé)人管理機(jī)構(gòu)載有規(guī)定外，按照被注資作出收益分配決定的日期確認(rèn)收入的解決問題。

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

注：若投資方所在國(guó)（或沿海地區(qū)）與我國(guó)簽下的相關(guān)稅收協(xié)定中適用高于10%稅率的，按協(xié)定低稅率計(jì)征。

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