今天就幫*應對"跨年動手術及發(fā)票"的相關原因！

一跨年發(fā)票的情況

*種：是上年度遭遇的效益、費用，在上年度只能證件了發(fā)票，由于某些原因而延誤至不久才送達發(fā)票。

第二種：是上年度發(fā)生的成本、費用，由于種種原因到次年才贏取對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填上的仍是上年發(fā)生的費用。

第三種：是上年度發(fā)生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用情節(jié)，并毫無標明費用的所屬期，很容易重名為次年的費用。

第四種：是上年交貨的國有資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗掉。

遭遇這些問題，在匯算清繳上年度企業(yè)所得稅時，企業(yè)無法*時間取得發(fā)票的費用能否在純利收取呢？

跨年發(fā)票如何處理

*種情況：

應在年內結賬時，在無配件的情況下，按照發(fā)票總額驗證成本、費用。取得發(fā)票后，將特殊發(fā)票作為附件缺少至原記賬信用卡，并在收到發(fā)票當期確認進項稅（可抵扣的專用發(fā)票）。

在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票的：可以在前夕企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應發(fā)票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補（當然不能超過5年）。

第二種情況：

在年終結賬時，應按原定金額確認相應的成本、費用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預計金額進行調整。如果取得的發(fā)票與預計金額實際上利息，取得發(fā)票的先后順序發(fā)生在未經(jīng)財務流程前，應調整當年的賬務和財務報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務報告后，應通過“以前年度損益調整”進行毛病澄清，但是進項稅應扣除取得發(fā)票的當期。

稅前扣除的情況與*種情況的處理手段認同。

第三種情況：

在這種情況下，企業(yè)的操作鄰域就較為大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以看成次年發(fā)生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全性起見應必須按照第二種情況進行處理，比照投票日當期的成本、費用處理更為復雜。

第四種情況：

對于庫存：

即使收到發(fā)票也并不情況下很快可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過出庫、領用、生產(chǎn)、銷售等節(jié)目后，結轉成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進項抵扣劃分好）。舉例來說發(fā)票時會在保證稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調整。但如與特殊情況，存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，相應發(fā)票在實現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前從未取得，則應進行納稅調整。在取得發(fā)票后，在進行追補。

對于同比：

企業(yè)固定資產(chǎn)投放使用后，由于建設工程欠款從未結清未取得貸款發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提提撥，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。

按照企業(yè)會計原則，在企業(yè)未收到發(fā)票時，對固定資產(chǎn)應進行暫估美圓后并進行折舊，然后進行稅前扣除。

您可能感興趣的：

今年匯算清繳不得不注意的事項

年度匯算清繳，企業(yè)彌補虧損的11個知識點，要看清！

匯算清繳前必讀10項財稅新政

科技型中小企業(yè)匯算清繳不知道這項政策,你將錯過“一個億”

企業(yè)所得稅匯算清繳審計有什么益處

出口退稅匯算清繳收入計算要注意哪些問題