五步搞定：總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳！

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最后更新：2022-03-22 20:24:28

共同開發(fā)中心如何估算、繳納企業(yè)所得稅？不少偶然在公共政策操作中都相當程度失望。知道按照下方這五步法進行操作就準確多了~

*步：算作需駐軍平均分配繳納企業(yè)所得稅的分支管理機構(gòu)

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)出通知〈跨地區(qū)經(jīng)營統(tǒng)計納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通告》（國家稅務總局公告2012年第57號，下述又稱57號公告）第四條規(guī)定，總機構(gòu)和帶有部分生產(chǎn)經(jīng)營行政機構(gòu)的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

其中，二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)公安警察機關設立并繳交非法人營業(yè)執(zhí)照（登記學位），且總機構(gòu)對其財務、銀行業(yè)務、職員等有效進行中央集權工分和管理的分支機構(gòu)。

同時，57號公告第十六條規(guī)定，總機構(gòu)設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的機構(gòu)，且該部門的銷售額、干部薪酬和財產(chǎn)總金額與管理職能部門重疊核算的，可將該部門明定一個二級分支機構(gòu)。

青睞

有五類二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。其中還包括：

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納應稅、征收的產(chǎn)品業(yè)務、結(jié)構(gòu)研發(fā)、倉庫等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部傾向性的二級分支機構(gòu)；

2、上年度認定為小型微利企業(yè)的；

3、此前新設立的二級分支機構(gòu)；

4、當年恢復原的二級分支機構(gòu)；

5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有職能的二級分支機構(gòu)。

第二步：計算各分支機構(gòu)分攤的人口比例

總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個狀況計算各分支機構(gòu)分攤所得利息的比例，三因素的權值依序為0.35、0.35、0.30。

具體內(nèi)容計算等式為：某分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

第三步：計算各分支機構(gòu)分攤的鹽稅

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括繳交稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納。

第四步：各分支機構(gòu)仍按兩集預繳稅款

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)坐落于分管稅務機關具體核定。匯總納稅企業(yè)應根據(jù)當期實際資本額，按照57號公告規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預繳；

在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有問題的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照57號公告規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預繳。預繳方法之日起定論，當年度不得變更。

第五步：分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)年度匯算清繳原因，分攤應繳或應退稅額

匯總納稅企業(yè)必須自年度完結(jié)之日起五個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，所得總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照57號公告規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。