2017年企業(yè)匯算清繳九項常見問題

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最后更新：2021-11-25 20:08:16

一、企業(yè)使用權提供者勞力是否明定銷售？企業(yè)引發(fā)非貨幣性不動產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、負債、冠名、捐資、廣告片、樣品、鐵路職工退休金或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務經(jīng)理政府部門另有規(guī)定的除外。二、房地產(chǎn)企業(yè)在物業(yè)預售階段取得預收房款，是按照房款全額作為估算延后毛利氏額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計算預計毛利額的基數(shù)？企業(yè)銷售未完工共同開發(fā)產(chǎn)品取得的支出口徑暫按以下公式計算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預售收入/（1+稅率或征收率），并意在作為計算預計毛利額的依據(jù)。三、企業(yè)出租交通模式發(fā)生的支出如何總額扣除議題？（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營所需，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及禁止憑證，準予扣除。（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。四、廢除統(tǒng)借統(tǒng)還方法的企業(yè)資金拆借額度的稅前扣除問題依據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開應稅改征增值稅試點的通告》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還銷售業(yè)務的規(guī)定：控股公司或企業(yè)集團中的整體企業(yè)以及集團所屬財務公司按不略低于繳交給存款的款項利息素質(zhì)或者支付的債券車票利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬其單位交納的利息納稅增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團，支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出，在適用《國家稅務總局關于企業(yè)款項稅若干問題的公告》（2011年第34號）*條規(guī)定的范圍內(nèi)，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。五、企業(yè)發(fā)生的差旅費支出如何稅前扣除？ 1.納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，自行訂立本企業(yè)的差旅費提前結束制度遺留下來企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除 2.納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費，應不能提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包含:探視技術人員出生日期、場所、時間、工作偵查、支付憑證等。六、企業(yè)為職工檢查產(chǎn)生的費用是不是稅前扣除？根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（征收函【2009】3號）第三條第二款規(guī)定，企業(yè)為管理人員進行體檢(含新員工入職體檢)實際發(fā)生的費用作為企業(yè)職工福利費在稅前扣除。七、企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務報酬可否稅前扣除？依據(jù)《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）關于董事費征稅問題的規(guī)定，個人曾任公司董事、監(jiān)事，且身處公司歷任、全職的董事費按勞務報酬所得項目征稅；個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入分割，一統(tǒng)按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務報酬，應憑發(fā)票在稅前扣除。八、資產(chǎn)人員傷亡稅前扣除有關問題 1.申報型式根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號）第八條規(guī)定：“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報細節(jié)和要求的有所不同，分別為文件申報和專項申報兩種形式。” 清單申報和專項申報應填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（105090），并按照25號公告要求印發(fā)相關資料。 2.申報方式根據(jù)國家稅務總局2011年25號公告有關規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的特典資料，已將報送主管國稅行政機關。

3.審定納稅企業(yè)資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：（1）總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時通報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統(tǒng)一申報。（2）總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。（3）總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁買回來轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。九、開發(fā)區(qū)企業(yè)科技人員數(shù)值難以核實，大部份高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員*少從事研發(fā)時間如何確定? 按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》--“三、認定條件”--“（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關科技進步活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，人民幣實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。”對于在職、兼職和臨時聘用人員，需在一個年度內(nèi)累計直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動滿183天，才可判定為科技人員。應當對照特殊情況，違法自覺如數(shù)交納征稅】 1、從事生產(chǎn)、收購和進口經(jīng)營的，國家規(guī)定的納稅產(chǎn)品應繳納產(chǎn)品增值稅和營業(yè)稅;2、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應繳納所得稅;3、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并受益的富農(nóng)，應繳納養(yǎng)老保險; 本文資料取自網(wǎng)絡。版權歸創(chuàng)作者所有，如認清版權等問題，請及時與我們聯(lián)系，以便刪除。