企業(yè)所得稅歐元可扣除的費用中，有哪些雖有扣除受限，但可以結轉以后年度扣除嗎？今天就和聯(lián)貝小編朋友們看一下吧！

員工普及教育經(jīng)費支出

主體規(guī)定

《中華民國企業(yè)所得稅法實施條例》——中華人民共和國國務院令第512號

除國務院國庫、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不將近工資、薪金總額2.5%的之外，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

特殊規(guī)定

《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的接到》——財稅〔2015〕63號

高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在推導企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內、實行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術企業(yè)。

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國高校實施的通知》——財稅〔2017〕79號

經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

注意事項

《關于印發(fā)<關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》——財建 〔2006〕317號

企業(yè)職工教育培養(yǎng)經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉崗培訓；

2、各類人力資源特性培訓；

3、崗位培訓、職業(yè)技術層級培訓、高專業(yè)技能人才培訓；

4、專業(yè)技術人員成人教育；

5、特種施作人員培訓；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、租用教學設備與軍事設施；

9、職工崗位自幼獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；

11、有關職工教育的其他開支。

企業(yè)職工參加道德上的學歷教育以及個人為贏取學位而參加的在職教育，必須費用應由個人支付，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

訴訟費用和業(yè)務宣傳費

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》——中華人民共和國國務院令第512號

企業(yè)發(fā)生的相符條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（停業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

特殊規(guī)定

《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》——財稅〔2017〕41號

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

注意事項

《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》——財稅〔2017〕41號

棉花企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，只準不得在計算應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理疑問的通知》——國稅函〔2009〕202號

企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除額度時，其銷售（營業(yè)）收入應包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的通告》——國家稅務總局公告2012年第12號

企業(yè)在籌建長期，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額列于企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

公益事業(yè)性捐出支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除

基本規(guī)定

《關于刪減<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》——中華人民共和國主席令第六十四號

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度收入總額12%少于的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》——財稅〔2018〕15號

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其分成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

注意事項

《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》——財稅〔2018〕15號

公益性社會組織，不應立案取得公益性捐贈稅前扣除資格。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一財務會計政策的規(guī)定計算的大于零的金額。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除過去年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉退休年齡自捐贈發(fā)生年度的三月起計算*長不得超過三年。

2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》——中華人民共和國主席令第63號

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)任職國家需要重點鞏固和幫助的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定幅度抵扣應納稅所得額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》——中華人民共和國國務院令第512號

抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實施股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

注意事項

《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅折扣問題的通知》——國稅發(fā)〔2009〕87號

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10行政部門令2005年第39號，此表簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等自主性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序順利完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查上報，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除通過高新技術企業(yè)認定部分，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

專用設備的投資額征稅抵免

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》——中華人民共和國主席令第63號

企業(yè)購置用于環(huán)境保育、太陽能供水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》——中華人民共和國國務院令第512號

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

注意事項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》——中華人民共和國國務院令第512號

給予此款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際完成使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、租給的，應當暫時中止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳沒有抵免的企業(yè)所得稅稅款。

《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》——財稅〔2008〕48號

專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅總共價格，但不包括按有關規(guī)定歸還的增值稅稅款以及設備運輸、架設和調試等費用。

當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以符合所得稅，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

企業(yè)運用出資和的銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。

企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用十一月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》——財稅〔2017〕71號

自2017年1月1日起，對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免外商投資的適用目錄進行合適調整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件1）和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件2）執(zhí)行。

溫馨到站

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》——中華人民共和國主席令第63號

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限*長不得超過五年。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》——國稅函〔2009〕98號

關于技術開發(fā)費的加計扣除過渡到的虧損的處理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限*長不得超過5年。

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