個(gè)人民營(yíng)企業(yè)并未離開(kāi)個(gè)人獲利稅匯算清繳期，股票應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理駐地經(jīng)理稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。一課在實(shí)際操作中證實(shí)，不少個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅務(wù)處理中，納稅調(diào)整存有很小的政治性，給自身帶給稅務(wù)后果。

案子

近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在勘察審核行政區(qū)劃內(nèi)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2016年度納稅可能會(huì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在代關(guān)聯(lián)性企業(yè)繳交荒地交易費(fèi)，單獨(dú)于費(fèi)用選修奧地利，未通過(guò)往來(lái)于科目計(jì)算;列支商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用;投資者工資、工資支出未登錄不禁止扣減的項(xiàng)目利息;業(yè)務(wù)范圍招待費(fèi)超規(guī)范凈利潤(rùn)列支;投資者的個(gè)人顧客與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混淆等困難。

在實(shí)地核查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)為，該企業(yè)納稅調(diào)整存在較大的可任意性，應(yīng)納稅調(diào)增的投資者工資、薪金支出等開(kāi)銷(xiāo)費(fèi)用支出不作調(diào)增處理，*大限度企業(yè)的投資者費(fèi)用卻作了納稅調(diào)減處理，造成了少繳個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅20705.96元，私自該企業(yè)時(shí)限補(bǔ)繳上述款項(xiàng)，并處罰所補(bǔ)稅款50%處以的違法行為。

量化

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于報(bào)送〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通告》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第六條第三款規(guī)定，投資者及其貧困發(fā)生于的與世隔絕費(fèi)用不允許在稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))的規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)活動(dòng)中，必要分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用;對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混淆較難認(rèn)清的費(fèi)用，其40%看作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，呈文扣除。個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)者的、有效的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;物業(yè)的工資、薪金支出不得稅前扣除。發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但*多不得高達(dá)此前銷(xiāo)售(經(jīng)營(yíng))財(cái)政收入的5‰。同時(shí)，相關(guān)法律對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的的工會(huì)款項(xiàng)、員工補(bǔ)貼費(fèi)支出、職工基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)播權(quán)、業(yè)務(wù)廣告宣傳費(fèi)和公益捐獻(xiàn)支出等都作了豁免規(guī)定。

因此，上述案例中，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)將投資者及其家庭發(fā)生的薪水與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用寬松分為;如果成本費(fèi)用中列支了投資者的工資福利，則應(yīng)在全部納稅調(diào)增的同時(shí)，調(diào)減投資者減除費(fèi)用;發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照扣除限額扣除。

決定

在實(shí)際操作中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)以稅收法規(guī)為依據(jù)，必須稅務(wù)處理合規(guī)性，納稅調(diào)整不能隨意，否則不僅導(dǎo)致補(bǔ)稅、罰款等行政處罰，還將損害企業(yè)債權(quán)品級(jí)評(píng)估，給企業(yè)帶來(lái)傷亡。

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