借款合同是否貼花、如何貼花、有哪此稅收優惠政策，聯貝小編通過此文將其全面的梳理，一網打盡借款合同繳納印花稅問題。希望對*有所幫助！

一、借款合同征收印花稅情形：

根據《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅，按借款金額萬分之零點五計稅貼花。

根據《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》(國稅地字〔1988〕30號)的規定：

1、關于以填開借據方式取得銀行借款的借據貼花問題。目前，各地銀行辦理信貸業務的手續不夠統一，有的只簽定合同，有的只填開借據，也有的既簽定合同又填開借據。為此法規：凡一項信貸業務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花;凡只填開借據并作為合同使用的，應按照借據所載借款金額計稅，在借據上貼花。

2、關于對流動資金周轉性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，法規*高限額，借款人在法規的期限和*高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉借款合同時，應按合同法規的*高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。

3、關于對抵押貸款合同的貼花問題。借款方以財產作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業務，信貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方，應就雙方書立的產權轉移書據，按“產權轉移書據”計稅貼花。

4、關于對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借貸。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。

5、關于借款合同中既有應稅金額又有免稅金額的計稅貼花問題。有些借款合同，借款總額中既有應免稅的金額，也有應納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應稅金額的，只就應稅金額計稅貼花;不能劃分清楚的，應按借款總金額計稅貼花。

6、關于對借款方與銀團“多頭”簽訂借款合同的貼花問題。在有的信貸業務中，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。

7、關于對基建借款中，先簽訂分合同，后簽訂總合同的貼花問題。有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在*后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中，包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，*后簽訂的總合同只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。

根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)規定：

1、我國的“其他金融組織”是指哪些單位？

我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經營金融業務許可證書的單位。

2、對財政部門的撥款改貸款業務中所簽訂的合同是否貼花？

財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花;凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。

3、對辦理借款展期業務使用的借款展期合同是否貼花？

對辦理借款展期業務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。

4、何為“銀行同業拆借”？在印花稅上怎樣確定同業拆借合同與非同業拆借合同的界限？

印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業拆借”，是指按國家信貸制度規定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

確定同業拆借合同的依據，應以中國人民銀行銀發〔1990〕62號《關于印發<同業拆借管理試行辦法>的通知》為準。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花;凡不符合規定的，應按借款合同貼花。

二、借款合同不(或暫不)征收印花稅情形：

1、企業與企業簽訂的借款合同不征收印花稅，包括企業之間簽訂符合條件的統借統還借款合同。

2、企業向個人借款簽訂的借款合同不征收印花稅。

3、企業或個人與銀行簽訂的委托貸款合同不征收印花稅，在代理業務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的。

4、財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。

5、對國內銀行之間的資金拆借(同業拆借)合同不征收印花稅。

6、對辦理借款展期業務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。不符合規定的話也需要貼花。

三、借款合同免征印花稅情形：

1、根據《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定：

自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的有關規定執行。

2、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號)第十三條規定：

無息、貼息貸款合同；

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。

3、《財政部、國家稅務總局關于國家開發銀行繳納印花稅問題的復函》(財稅字〔1995〕47號)規定，一、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》的法規，貼息貸款合同免納印花稅。因此，經財政貼息的項目貸款合同，免征印花稅。二、資本金貸款合同，不屬于免稅憑證范圍，應按法規繳納印花稅

四、借款合同幾個具體涉稅事項：

1、企業之間借款，簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規定："借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬分之零點五貼花"。因此，企業與銀行或其他金融機構簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業間借款不需要交納印花稅。

注：企業之間、企業與股東或個人之間、個人與個人之間均不貼花。

2、借款合同的展期是否需要交納印花稅？

答：根據國稅發〔1991〕155號文件第七條規定：對辦理借款展期業務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。反之不符合規定的則要按規定貼花。

3、借款合同是在什么時間貼花？

答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則的規定，應是在合同訂立時貼花，而不是合同實際執行時。據了解有部分銀行一直是在貸款實際發放時貼花，這是不對的，是與當前的稅法規定不符的。(《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。細則第十四條規定，條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬薄的啟用時和證照的領受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。)

4、企業與小額貸款公司之間簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？

答：針對企業與小額貸款公司之間簽訂的借款合同是否貼花全國執行口徑不一，有的地方征收，有的地方不征收，涉及這個業務的企業要和當地的主管地稅機關溝通，按當地稅務機關的口徑執行。主要是由于印花稅的法規定規范滯后，小額貸款合同也屬于金額機構范疇，做的就是貸款業務。

5、委托貸款合同簽訂涉及三方，包括委托人、受托人、借款人，該如何繳納印花稅？

答：委托人與受托人之間簽訂的委托合同不屬于印花稅征稅范圍，而受托人與借款人之間簽訂的借款合同屬于印花稅征稅范圍，按規定貼花。

6、企業與銀行在2017年9月15日簽訂美元借款合同1000萬元，該如何繳納印花稅呢？

答：根據細則第十九條規定，應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。經過查詢9月15日美元外匯牌價(中間價)為6.5423，則應納印花稅金額=1000*6.5423*0.05‰=3271.15元。

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