小規(guī)模納稅人增值稅怎么做會(huì)計(jì)核算？附案例詳解

提問(wèn)人：匿名
2022-02-18 16:51

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  張麗麗財(cái)稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  小規(guī)模納稅人增值稅怎么做會(huì)計(jì)核算？小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率(目前稅法規(guī)定為3%)計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)稅辦法簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)核算只需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”三欄式賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交、已繳以及多繳或欠繳的增值稅。

  

  一、小規(guī)模納稅人增值稅核算規(guī)范

  小規(guī)模納稅人納稅人應(yīng)交的增值稅通過(guò)該賬戶的貸方核算；納稅人繳納增值稅時(shí)，通過(guò)該賬戶的借方核算。該賬戶的貸方余額反映企業(yè)尚未繳納或欠繳的增值稅；借方余額則反映多繳的增值稅。

  二、小規(guī)模納稅人增值稅核算示范

  【例2-18】2015年1月16日，某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)本期購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款400 000元，增值稅稅額68 000元。企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票支付了全部?jī)r(jià)款，材料也已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。此外，該企業(yè)本期還銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票上注明的貨款(含稅)為1 030 000元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已經(jīng)收到。月末，企業(yè)以銀行存款繳納本月應(yīng)繳納的全部增值稅稅款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

  (1)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，

  借：原材料 468 000

  貸：銀行存款 468 000

  (2)銷售貨物時(shí)，

  不含稅價(jià)格=含稅銷售額÷(1 征收率)=1 030 000÷(1 3%)

  =1 000 000(元)

  借：銀行存款 1 030 000

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 30 000

  (3)月末繳納增值稅時(shí)，

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 30 000

  貸：銀行存款30 000

  【例2-19】2015年8月，甲管理咨詢有限公司接受乙網(wǎng)絡(luò)服務(wù)有限公司技術(shù)指導(dǎo)，取得增值稅專用發(fā)票，甲管理咨詢有限公司通過(guò)網(wǎng)上銀行支付服務(wù)費(fèi)31 800元。甲管理咨詢有限公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31 800

  貸：銀行存款31 800

  【例2-20】2015年8月，甲貿(mào)易有限公司銷售給某家具公司木材一批，取得普通發(fā)票，款項(xiàng)103 000元，已通過(guò)網(wǎng)上銀行支付。甲貿(mào)易有限公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

  借：銀行存款 103 000

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3 000

  三、記賬憑證編制示范

  以【例2-18】至【例2-20】為例，分別編制記賬憑證，如圖2-23 至圖2-27所示。

  

  圖2-23

  

  圖2-24

  

  圖2-25

  

  圖2-26

  

  圖2-27

  四、小規(guī)模納稅人增值稅明細(xì)賬登記示范

  以【例2-18】為例，登記應(yīng)交增值稅明細(xì)賬，如圖2-28所示。

  

  圖2-28

  引用資料：徐匯公司做賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本記賬憑證怎么填寫?

  解決時(shí)間：2022-02-18 14:51
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