為促進中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區（以下簡稱“新片區”）高質量發展，國家稅務總局上海市稅務局、上海市財政局、上海市經濟和信息化委員會、中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區管委會（以下簡稱四部門）發布《關于中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區重點產業實質性生產或研發活動有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），就新片區重點產業企業所得稅有關問題進一步明確。現解讀如下：

　　一、為什么制發《公告》？

　　《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）提出了重點產業企業在新片區實質性生產或研發活動要求。2020年8月，四部門發布了《關于發布〈中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅優惠資格認定管理辦法〉的公告》(滬財發〔2020〕12號，以下簡稱《管理辦法》)，就重點產業企業認定具體操作管理辦法作出規定。為進一步增強政策的確定性，穩定市場主體預期，四部門發布了本《公告》。

　　二、《公告》的適用對象有哪些？

　　《公告》的適用對象為注冊在新片區并申報新片區重點產業企業所得稅優惠資格的法人企業。       

　　三、新片區內開展實質性生產或研發活動如何理解？

　　新片區內開展實質性生產或研發活動，是指企業在新片區內擁有固定生產經營場所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業務。

　　四、固定生產經營場所在新片區如何理解？

　　一是企業在新片區通過購買或租賃等方式擁有固定生產經營場所，且具有新片區土地、經營場所產權證明或租賃合同等相關憑證，生產經營場所具備從事生產或研發活動的設備設施等，主要生產或研發活動地點在新片區，并以本企業名義對外訂立相關合同。

　　二是企業會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在新片區。會計檔案資料包括企業在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映企業經濟業務事項，具有保存價值的文字、圖形等各種形式的資料，如果是紙質保存的應當存放在在新片區，如果是電子形式保存的應當能夠在合作區提供查閱。采取財務共享中心模式核算財務的企業，應當按照審核的要求，提供相關會計檔案資料。

　　三是企業的基本存款賬戶和進行主營業務結算的銀行賬戶開立在新片區。

　　五、固定人員在新片區如何理解？

　　滿足企業生產或研發活動需要的從業人員在新片區實際工作，從業人員的工資薪金通過本企業在新片區開立的銀行賬戶發放，50%以上從業人員的社會保險在新片區所在行政區繳納。

　　從業人員，包括與企業建立勞動關系的職工人員和企業接受的勞務派遣人員。從業人數按企業全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　六、軟硬件支撐條件在新片區如何理解？

　　企業擁有軟硬件財產的所有權或使用權并在新片區實際使用，且該軟硬件財產需與企業的生產或研發活動相匹配。

　　七、存在哪些情形視為不符合實質性生產或研發活動？

　　存在下列情形之一的，不符合在新片區開展實質性生產或研發活動：

　　（一）企業在新片區注冊登記，其生產經營場所、工作人員、軟硬件資產等任一項不在新片區；

　　  (二)企業發生重大業務轉型，不再承擔實質性生產或研發活動職能，僅承擔財務結算、申報納稅、開具發票等輔助功能；

　　（三）企業生產經營場所遷出新片區。

　　八、相關部門對重點產業企業所得稅優惠資格如何開展動態監管？

　　按照《管理辦法》確定的后續核查工作辦法要求，以及四部門聯合建立的日常管理聯動機制。對區內實質性經營情況等實施常態化管理，定期進行排摸和核查，對發現可能存在問題的企業，通過聯動機制研究予以確定，動態調整重點產業企業所得稅優惠資格名單。

　　九、實質性生產或研發活動自評承諾表何時提交？

　　企業按《管理辦法》要求，在向中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區管委會提交新片區重點產業企業所得稅優惠資格申請資料時，一并提交《實質性生產或研發活動自評承諾表》。

文章來源：上海稅務

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